هي نوع من الضرائب يتم استقطاعها من الدخل الذي يحصل عليه الأفراد الحقيقين، والدخل هو مجموع القيمة الصافية من الواردات والأرباح التي يحصل عليها الأشخاص الحقيقين خلال السنة التقويمية.

عناصر الدخل الخاضعة للضريبة:

الواردات والأرباح المدرجة ضمن الدخول الخاضعة لضريبة الدخل حسب قانون ضريبة الدخل هي:

  • الأرباح التجارية.

  • الأرباح الزراعية.
  • الأجور.
  • أرباح الأعمال الحرة.
  • إيرادات رأس المال الغير المنقولة.
  • إيرادات رأس المال المنقولة.
  • الإيرادات والأرباح الأخرى.

الخاضعين لضريبة الدخل هم:

المسؤولون بدفع ضريبة دخل تامة (المكلفية التامة):

  • المقيمين في تركيا.
  • المقيمين في تركيا لمدة ستة أشهر أو أكثر بدون انقطاع خلال السنة التقويمية.
  • الأتراك المقيمين خارج تركيا نتيجة لنشاطات وأعمال الشركات والمؤسسات المتمركزة في تركيا.

يتم استقطاع ضريبة الدخل من جميع الأرباح والواردات التي يحصل عليها هؤلاء الأفراد داخل تركيا وخارجها.

المسؤولين بدفع ضريبة دخل غير تامة (المكلفية الغير تامة):

يعتبر الأفراد غير المقيمين في تركيا خاضعين للمكلفية الغير التامة في دفع الضرائب، حيث يتم استقطاع الضرائب من الأرباح والواردات التي يحصلون عليها من تركيا فقط.

بيان ضريبة الدخل:

يتم بيان ضريبة الدخل السنوية في الفترة الممتدة من بداية شهر أذار/مارس حتى مساء يوم 25 من الشهر نفسه من كل عام الذي يلي عام الحصول على الدخل الخاضع للضريبة، ويتم دفعها على شكل قسطين يتم تسديد القسط الأول في الفترة الممتدة حتى نهاية شهر أذار/مارس، أما القسط الثاني فيتم تسديده في الفترة الممتدة حتى نهاية شهر تموز/يوليو، ويتم تسديد الضريبة إلى دائرة الضرائب التي تقع ضمن مناطق إقامة الأفراد المكلفين بدفع الضريبة أو ضمن المناطق التي يرتبط بها مكان عمل المكلفين بدفع الضريبة أو عن طريق المصارف.

النسب والشرائح الضريبية لعام 2016:

الشريحة

المقدار

النسبة

الشريحة الأولى

إلى حد 12600 ليرة

15%

الشريحة الثانية

12-30 ألف (يستقطع 15% من 12600) والباقي

20%

الشريحة الثالثة

30-69 ألف (يستقطع 15% من 12600 ثم 20% من 30000) والباقي

27%

الشريحة الرابعة

أكثر من 69 ألف (يستقطع 27% من 69000 ليرة) والباقي

35%

 
كيفية احتساب ضريبة الدخل: يمكن إجراء عدة عمليات حسابية لضريبة الدخل وفق الجدول أعلاه:

لوكان المبلغ الخاضع للضريبة هو 6000 ليرة، فإن المبلغ المذكور يقع ضمن الشريحة الأولى، حيث سيتم استقطاع 15% منه، حيث ستكون نسبة الضريبة المستقطعة بالشكل التالي:

6000 x 15% = 900 ليرة الضريبة المستقطعة.

أما لوكان المبلغ الخاضع للضريبة هو 14000 ليرة، وبما أن 12600 ليرة من المبلغ تقع ضمن الشريحة الأولى فإنه سيتم استقطاع 15% منه، يعني 12600 x 15% = 1890 ليرة الضريبة المفروضة على الشريحة الأولى من المبلغ.

أما المتبقي من المبلغ المذكور وهو 1400 ليرة يدخل ضمن الشريحة الثانية فيتم اقتطاع 20% منه 1400 x 20% = 280 ليرة الضريبة المفروضة على القسم المتبقي من المبلغ. حيث يكون مجموع الضريبة المستقطعة من المبلغ المذكور هو 1890 + 280 = 2170 ليرة.

وإذا ما كان المبلغ الخاضع للضريبة هو 38000 ليرة، فيكون احتساب ضريبته بالشكل التالي:

يتم استقطاع 15% من 12600 (الشريحة الاولى) ليرة من المبلغ المذكور، 12600 x 15% = 1890 ليرة، ويتم استقطاع 20% من الشريحة الثانية (القسم المتبقي من 30000 بعد طرح 12600) 17400 x 20% = 3480 ليرة، أما المتبقي من المبلغ وهو 8 ألاف يدخل ضمن الشريحة الثالثة ويتم إخضاعه لضريبة بنسبة 27% 8000x 27% = 2160 ليرة.

يتم جمع نتائج الضرائب المستقطعة من الشرائح الثلاث لنحصل على نسبة الضريبة المفروضة على المبلغ المذكور 1890 + 3480 + 2160 = 7530 الضريبة المفروضة على المبلغ.