مختصر المقالة: حسب قانون ضريبة الدخل فإن وارد ما يتم الحصول عليه من خلال تأجير الممتلكات والحقوق المذكورة في القانون والتي يعبّر عنه باسم وارد رأس المال الغير المنقول يخضع في بعض الحالات لضريبة الدخل.


الحدود الدنيا لضرائب إيجار الوحدات السكنية

يعفى الأفراد الحاصلين على واردات إيجار العقارات من دفع ضريبة الإيجار في حالة عدم حصولهم على وارد سنوي يتجاوز الحد الأدنى (قيمة الاستثناء) التي تحددها دائرة الضرائب كل عام، والحد الأدنى المستثنى من ضريبة الإيجار لعام 2016 كما حددتها دائرة الضرائب هي 3800 ليرة تركية، باختصار فالفرد الذي يحصل على وارد أقل من 3800 ليرة عن إيجار عقاره في 2016 لا يخضع لضريبة الإيجار.

تطبيق الاستثناءات على واردات ايجار العقارات

في كل عام تقوم دائرة الدخل بتحديد نسبة قيمة استثناء ضرائب واردات إيجار العقارات وفقاً للاستثناءات المختلفة يتم تطبيقها على واردات إيجار العقارات، ويتم طرح هذه الاستثناءات من الواردات السنوية التي يتم الحصول عليها من الإيجار، ويتم احتساب الضرائب المفروضة على واردات الإيجار عن طريق طرح مقدار الاستثناء المحدد للسنة التي تم الحصول فيها على الواردات. ومقادير الاستثناء حسب السنوات كالآتي:

2016

2015

2014

2013

2012

3800 ليرة

3600 ليرة

3300 ليرة

3200 ليرة

3000 ليرة

2011

2010

2009

2008

2007

2800 ليرة

2600 ليرة

3300 ليرة

2400 ليرة

2300 ليرة

أمور يجب معرفتها بحق الاستثناءات المتعلقة بواردات إيجار العقارات

  • إذا كان هنالك شراكة في العقار فإن الاستثناء يطبق على وارد كل شريك في العقار على حدة، يعني يتم استثناء المبلغ المحدد من الوارد الذي يحصل عليه كل شريك.
  • لا يشمل هذا الاستثناء الأفراد الذين يحصلون على أرباح تجارية وزراعية ومهنية أخرى إضافة إلى واردات الإيجار.
  • إذا كان دافع الضريبة يحصل على وارد إيجار أكثر من عقار واحد فإن الاستثناء يطبق على وارد عقار واحد فقط.
  • يطبق الاستثناء على كل وارث على حدة في حالة عدم اقتسام الميراث.

دفع الإيجار عن طريق المصرف

يلزم على كل من يحصل على واردات من إيجار العقارات تزيد عن 500 ليرة شهرياً، وكل من يقوم بتأجير واستئجار أماكن العمل، بأن يقوم بدفع واستلام الإيجارات عن طريق الحوالات المصرفية أو البريدية، وفي حالة عدم القيام بمعاملات الدفع والاستلام عن طريق المصارف والبريد تفرض غرامة قدرها 5% بالمئة على كل معاملة على ألا تقل هذه الغرامة على غرامة المخالفات الواردة في المادة 355 من قانون أصول الضرائب.

الحالات التي لا تدفع فيها الضرائب

  • تخصيص الوحدة السكنية من قبل صاحبه للأبناء أو الوالدين أو الأخوة، لكن في حالة تخصيص لكل فرد منهم أكثر من عقار يعفى عقار واحد فقط من معاملة قيمة إيجار الأمثال.
  • الإيجارات التي تتم من قبل المؤسسات والإدارات العامة ذات الموازنات الخاصة والعامة، مثل الإدارات الخاصة وبلديات الأقاليم والمحافظات.
  • إسكان الأخرين في العقارات الفارغة بدون مقابل بهدف حمايتها.
  • إقامة مالك العقار مع أقاربه في نفس العقار.

الطرق المستخدمة في تحديد واردات الإيجار

عند احتساب ضريبة واردات الإيجار، يتم تحديد القيمة الصافية للوارد الذي يتم الحصول عليه من الإيجار بطريقتين مختلفتين:

  • طريقة المصروفات (الحقيقية)الفعلية.
  • طريقة المصروفات (الثابتة)المقطوعة.

يحق لدافعي الضرائب اختيار الطريقة التي يرغبون بها، لكن في حالة اختيار إحدى هذه الطرق لا يمكن لهم تغييرها بطريقة ثانية قبل مرور عامين، إضافة إلى ذلك تطبق الطريقة التي يختارونها على جميع أملاكهم الغير المنقولة.

طريقة المصاريف الثابتة في ضريبة الإيجار

في حالة اختيار طريقة المصاريف الثابتة فإنه بعد طرح قيمة الاستثناء من واردات الإيجار السنوي يتم طرح 25% من مجموع ما تبقى من الوارد المذكور كمصروفات ثابتة. يكون احتساب الضريبة في طريقة المصروفات الثابتة بالشكل التالي:

واردات الإيجار السنوية – قيمة الاستثناء المحدد = الباقي 

إن القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة = (75% من الباقي)، إذا كان هنالك تبرع بشكل قانوني يسقط من القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة، ويتم بعد ذلك فرض الضريبة على القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة وفقاً لجدول الشرائح الضريبية (المبين أدناه) بالشكل التالي:

مقدار الضريبة = القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة x الشريحة الضريبية

مجموع الواردات السنوية عام 2015

الشريحة الضريبية

إلى حد 12000 ليرة

15%

ما بين 12000 -  29000 (إلى حد 12000 يطبق 15%)

20%

ما بين 29000 – 66000 (إلى حد 12000 يطبق 15%، ما بين 12000 -  29000 يطبق 20%)

27%

أكثر من 66000 (إلى حد 12000 يطبق 15%، ما بين 12000 -  29000 يطبق 20%، ما بين 29000-66000 يطبق 27%)

35%

مجموع واردات السنوية عام 2016

الشريحة الضريبية

إلى حد 12600 ليرة

15%

ما بين 12600 -  30000 (إلى حد 12600 يطبق 15%)

20%

ما بين 30000 – 69000 (إلى حد 12600 يطبق 15%، ما بين 12600 -  30000 يطبق 20%)

27%

أكثر من 69000 (إلى حد 12600 يطبق 15%، ما بين 12600 -  30000 يطبق 20%، ما بين 30000-69000 يطبق 27%)

35%

إذا كان هنالك خصومات أخرى مذكورة يتم طرحها من مقدار الضريبة، وأخيراً يضاف على القيمة المتبقية ضريبة الدمغة ومقدارها (45 ليرة لعام 2015).

مثال حسابي: إذا كان مجموع واردات إيجار وحدة سكنية لشخص ما في عام 2014 هو 25000 ليرة، فإن احتساب ضريبة واردات الإيجار عن طريق المصاريف الثابتة يكون بالشكل التالي:

  • 25000 - 3300 = 21700 ليرة وهذا يمثل الباقي.
  • 21700 x 0.75 = 16275 ليرة القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة.
  • 16275 x 16.6% = 2705 ليرة الضريبة المفروضة.
  • يتم اقتطاع ضريبة الدمغة من القيمة المتبقية (45 ليرة لعام 2015).

ويختلف تطبيق الشريحة الضريبية وقيمة الاستثناء حسب دخل الأفراد الدافعين للضريبة.

المصروفات التي يتم إسقاطها من الضريبة في احتساب طريقة المصاريف الحقيقية

  • مصاريف الإنارة والتدفئة والمياه والخدمات الوحدة السكنية المؤجرة.
  • مصاريف إدارة الوحدة السكنية المؤجرة.
  • مصاريف التأمين التابعة للوحدة المؤجرة.
  • قيمة استهلاك الوحدة السكنية المؤجرة.
  • الضرائب والرسومات المتعلقة بالوحدة السكنية المؤجرة.
  • المصروفات الفوائد المتعلقة بالوحدة السكنية المؤجرة.

إسقاط تكلفة الاقتناء من الضريبة في طريقة مصاريف الحقيقية

في حالة اختيار طريقة احتساب المصاريف الحقيقية يتم اسقاط 5% من قيمة اكتساب العقار من ضريبة واردات الإيجار، وذلك لمدة 5 سنوات من تاريخ الاقتناء ويطبق ذلك على عقار واحد فقط. مثال: لنقل أن شخصاً ما أشترى عقار بــــ 300 ألف ليرة ويحصل منه على وارد إيجار سنوي بمقدار 60 ألف ليرة، فإنه يتم إسقاط (300000x 5%) 15000 تكلفة الاقتناء من وارد الإيجار الخاضع للضريبة (60000 – 15000) = 45000 وارد الإيجار الخاضع للضريبة.

إسقاط فوائد القروض المستخدمة لشراء الوحدة المؤجرة من الضريبة في طريقة احتساب المصاريف الحقيقية

في حالة اختيار طريقة احتساب المصاريف الحقيقية يتم إسقاط الفوائد (فقط الفوائد) الناتجة عن القروض المستخدمة لشراء العقار المؤجر من الضريبة. مثال: لنقل أن شخصاً يحصل على 60000 ليرة كوارد سنوي من إيجار عقار كما أنه دفع فائدة سنوية بمقدار 10000 ليرة لقرض استخدم في شراء العقار المذكور، فإنه يتم إسقاط قيمة الفوائد من الوارد الخاضع للضريبة (60000 -10000) = 50000 ليرة الوارد الخاضع للإيجار.

كما يتم اسقاط الكثير من التبرعات التي يتم التبرع بها بشكل قانوني للمؤسسات العامة الخاضعة للموازنات العامة والخاصة، كالمؤسسات الصحية والتعليمية والأقسام الداخلية ودار رعاية الأيتام والأطفال والمسنين وغيرها من المؤسسات الدينية.

ويتم تسديد مقدار الضريبة المحتسبة بقسطين متساويين في شهري آذار وتموز من كل عام إلى دائرة الضرائب الخاضع لها أو الى دوائر الضرائب الأخرى أو إلى شعب المصارف المخولة لجمع الضرائب.